מס הכנסה על פנסיה חודשית

מהו שיעור מס הכנסה על פנסיה חודשית?

קצבאות הביטוח הלאומי לאזרחים ותיקים, או קצבת הזקנה, אינן מביאות בחשבון את ההכנסה החייבת בישראל ופטורות ממס הכנסה. נמחיש זאת באמצעות דוגמה: גמלאי שמקבל קצבת זקנה בסך 2,300 ש"ח מביטוח לאומי ועוד של 6,000 ש"ח מקרן פנסיה, יקבל הכנסה חודשית כוללת של 8,300 ש"ח. עם זאת, מס הכנסה מחושב רק על הפנסיה מהקרן; הקצבה מביטוח לאומי נשארת פטורה ממס.

באופן עקרוני, פנסיונרים משלמים מס הכנסה על הקצבה שלהם, בדיוק כמו שכירים או עצמאיים שעדיין נמצאים בשוק העבודה. עם זאת, מרכיב חיוני נוסף בהבנת התשובה המלאה לשאלת חובות המס על הפנסיה הוא הפטור. מדינת ישראל מעניקה פטור ממס הכנסה על חלק ניכר מהקצבה, מעבר לנקודות הזיכוי הכלליות.

מהי תקרת פטור מס הכנסה על פנסיה חודשית?

בשנת 2023 תקרת הפטור עומדת על כ-4,742 ש"ח לחודש. ככזה, פנסיונר המקבל קצבה חודשית בסך 10,000 ש"ח, שעל פי חישובים ראשוניים הייתה צריכה להיות מחויבת מס של כ-300 ש"ח, פטור למעשה. הסיבה לכך היא שחובת המס במקרה זה חלה רק על 5,500 ש"ח (הפנסיה בפועל בניכוי הפטור), ולאחר החלת הזיכוי שהנקודות מציעות במס הכנסה, אין חובת מס.

מה משפיע על תקרת פטור מס הכנסה על פנסיה חודשית?

בשנת 2025 צפויה התקרה לעלות לכ-5,800 ש"ח מדי חודש. עם זאת, משיכת כספים מקרן הפנסיה עלולה להביא להפחתת תקרת הפטור. כל 100 ₪ של מענקים פטורים שנמשכו לפני הפרישה יקטין את התקרה ב-135 ש"ח לדוגמה, משיכה של 120,000 ש"ח תקטין את התקרה הכוללת מכ-800,000 ש"ח ל-638,000 ש"ח. כתוצאה מכך, גם התקרה החודשית תפחת, ועלולה ליצור חובת מס.

מהו מס הכנסה על פנסיה חודשית לגמלאים שיש להם הכנסה מיגיעה אישית?

לגמלאים בעלי הכנסה אישית, שיעורי המס הם כדלקמן: על השתכרות שנתית עד 81,480 ש"ח שיעור המס הוא 10%. בהכנסה שבין 81,481 ל-116,760 ש"ח היא עולה ל-14%, ולרווחים מ-116,761 ל-187,440 ש"ח זה 20%. 

בטווח שבין 187,441 ל-260,520 ש"ח התעריף הוא 31%, ו-35% לרווחים מ-260,521 עד 542,160 ש"ח. הכנסה בין 542,161 ל-698,280 ש"ח מחויבת ב-47%, וכל הכנסה העולה על 698,281 ש"ח ממוסה ב-50%, בהתאם לסעיף 121ב לפקודה המחייב תוספת מס של 3% למי שמרוויח יותר מ-698,280 ש"ח מדי שנה.

מהו המס שפנסיונרים משלמים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית?

שיעורי המס על הכנסה לא אישית לגמלאים משתנים לפי גיל. מי שיגיע לגיל 60 ומעלה בתוך שנת המס יקבל שיעורים זהים להכנסה אישית. עם זאת, צעירים מגיל 60 יהיו בעלי שיעורי מס שונים: 31% על הכנסה עד 260,520 ש"ח, 35% על הכנסה מ-260,521 עד 542,160 ש"ח, 47% על הכנסה מ-542,161 עד 698,280 ש"ח ו-50% על הכנסה מעל 828 ש"ח.

אם ליחיד יש את שני סוגי ההכנסה, המס על הכנסה אישית מחושב תחילה לפי השיעורים המתאימים לו. לאחר מכן מחושב מס בגין הכנסה שאינה אישית לפי שיעוריה הרלוונטיים, כאשר הכנסה זו מתייחסת כהשלמה להכנסה הנגזרת האישית. בהתאם לגובה ההכנסה האישית, מדרגת המס הראשונה (10% למי מעל גיל 60 או 31% לכל השאר) או שיעור המס השולי אליו מגיעה ההכנסה האישית יחולו על ההכנסה הלא אישית. שימו לב שהדבר חל על מקרים בהם הכנסות משכירות אינן פטורות ממס. אם מדובר בהשכרה למגורים והמשכיר בחר במסלול פטור ממס או מופחת, שיעורי המס הרלוונטיים לאותו מסלול יחולו.

מהו קיבוע זכויות מבחינת מס הכנסה על פנסיה חודשית?

מבנה המס בישראל כולל הפרשות להפחתת חובות מס באופן משמעותי. השימוש בנקודות זיכוי הוא שיטה כזו להפחתת המס לתשלום. גמלאים שממשיכים לעבוד לאחר הפרישה חייבים לערוך תיאום מס שנתי ולמלא טופס 161ד בעת הפרישה. טופס זה, המכונה "טופס קביעת זכויות", מבטיח פטור נוסף מקצבה שעשוי להגיע עד 4,742 ₪ לחודש בשנת 2023.

גמלאים רבים, בעיקר נשים, ממשיכים לעבוד לאחר הפנסיה ובמקביל למשוך קצבת זקנה. במקרים כאלה יש להגיש את טופס 101 מדי שנה לחברת הביטוח. אם בטופס זה נכתב כי מתבצעת הכנסה נוספת, חברת הביטוח תנכה מהקצבה את המס המקסימלי של 47%, ללא קשר לגובה הפנסיה. גם אם טופס 101 לא יוחזר, ינוכה המס המרבי. לכן, חיוני לגמלאים עם הכנסה נוספת לחפש תיאום מס במשרד מס הכנסה כדי להימנע מתשלום יתר.

מה ההבדל בין קצבאות זקנה שאפשר לקבל עליהן פטור ממס?

ניתן לחלק את קצבאות הזקנה לשני סוגים: קצבאות חייבות במס ופטורות ממס. הקצבה החייבת, המכונה גם הקצבה המזכה, נגזרת מפנסיה תקציבית או מהחיסכון שנצבר לאורך שנים בקרן פנסיה או בביטוח מנהלים. הקצבה הפטורה ממס, או הקצבה המוכרת, נובעת מתשלומים פטורים המופקדים לחיסכון פנסיוני. תשלומים פטורים אלו הם כספים שהופקדו לאחר ששולם עליהם מס הכנסה או שלא התקבלו הטבות מס בעת ההפקדה.

האם קצבת זקנה היא הכנסה מבחינת מס הכנסה על פנסיה?

קצבת הזקנה נחשבת להכנסה, והגמלאים נדרשים למלא עבורה טופס 101 ולשלם מס הכנסה. אלא אם כן יש הכנסה נוספת מעבודה, ניתן להשתמש בנקודות זיכוי להפחתת המס. אם קיימות הכנסה נוספת, יש צורך בתיאום מס. 

אם הפורש הוא בן 67 ומעלה (או 62 לנשים), עליהם לבדוק את זכאותם לפטור לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שווה ערך כיום ל-4,742 ש"ח לחודש ואמור לעלות עוד ב-2025. בקצבת גיל שעולה על 10,000 ש"ח, יש לפנות לייעוץ מקצועי כדי להבחין בין קצבה הנובעת מקצבה מזכה לבין קצבה הנובעת מקצבה מוכרת. 

שאלות ותשובות נפוצות