שומת הכנסתו של נפטר
שגיא שרון
14 בפברואר 2023
שומת הכנסתו של נפטר לפי סעיף 120 לפקודת מס הכנסה
- אדם יכול להיות חייב במס בשנה בה נפטר או תוך שלוש שנים מהשנה בגינה לא נעשתה עבורה שומת מס ונציגו יהיה חייב באותו מס שהנפטר היה חייב אם היה חיי וכמו כן יהיה חייב לעשות כל מה שהדין היה מחייב את הנפטר לעשות.
- החל מיום הפטירה, מס הכנסה רואה בהכנסת הנפטר החייבת של העזבון, כהכנסתם של יורשיו לפי החלק היחסי שלהם בהכנסות.
- אם היורשים או חלקם בהכנסות של העזבון לא ידוע, נציג הנפטר ישלם מס בגובה 40% על חשבון המס שמגיע מהיורשים על הכנסות העזבון.
- המס שיש לשלם לפי שומת המס יהיה זהה למס שחל על הנפטר לפני יום פטירתו.
- אחרי שהיורשים יקבלו את חלקם בהכנסת העיזבון יקוזז המס ששילם נציג הנפטר מחלקו של כל יורש מהכנסות העזבון.
- הנציג האישי החוקי של הנפטר יכול להיות יורש, מנהל עזבון, הממונה על הוצאת צוואת הנפטר לפועל או כל אדם שהדין או החלטת בית המשפט הסמיכו לטפל בנכסיו של הנפטר (בעזבון).
מה קורה אם מגלים שלא נערכה שומת מס לאחר 3 שנים?
במידה ולא נערכה שומת מס לפני הפטירה ולאחר שלוש שנים, הנושא בטל ומבוטל ושומת המס מחושבת כאילו ששולמה במלואה.
לסיכום:
יש מספר מגבלות על הסמכות של מס הכנסה למסות ירושות מהן יש הכנסה ולגבי מי החייבים במס בפועל לאחר שאדם שלכאורה היה חייב ומסיבה כזו או אחרת לא דיווח, נפטר. מומלץ להיעזר בייעוץ פיננסי או משפטי לפני שפונים למס הכנסה כיוון שלעיתים גם אם לא שולם המס בזמן חלה התיישנות ואז אין מה להסתבך. טיפול רשות המס בנושא הגבייה משאריו של הנפטר רחוק מלהיות חף מטעויות אך לעומת מס העזבון שבוטל ב-1981 ניכר שיפור.
שגיא שרון
מנכ"ל לפידות – סוכנות לביטוח ופיננסים, בעל רישיון פנסיוני ממשרד האוצר בנוסף מתכנן פיננסי מוסמך CFP ובעל רישיון כללי מרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון. בין היתר גם חבר בלשכת המתכננים הפיננסים. המטרה שלי היא להנגיש את כל הנושא של הפנסיה והפרישה לגמלאות לקהל הרחב בצורה יותר ברורה ופשוטה.
מספר רישיון – 515953339
מספר רישיון ממשרד האוצר - L-00135408
מס הכנסה על סכומים על פי הסכם עזבון בחיים