תיקון 190
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מאפשר הפקדה לקופת גמל ומשיכה של הכסף אחרי גיל 60 בשתי דרכים משתלמות:
- משיכת קצבה חודשית שפטורה לחלוטין ממס לכל החיים.
- משיכה חד פעמית, אבל בתשלום מס של 15% נומינלי ממרכיב הרווח היחסי (לעומת שיעור מס של 25% ריאלי שחל על השקעות בניירות ערך).
קיימים תנאי סף למשיכת כספים מקופת גמל לפי תיקון 190. על הפרט להיות מעל גיל 60, להיות בעל כסף נזיל בעו"ש, תיקי השקעות, בקופת חיסכון בבנק ועוד.. ועל העמית לקבל קצבה חודשית העולה על גובה הקצבה המינימלית על פי חוק, שהיא כ-5,012 ש"ח לחודש (נכון לשנת 2024).
תוכן עניינים
מי זכאי לתיקון 190?
לבני/בנות 60+ אשר מקבלים קצבת פנסיה גבוהה מ- 5,012 ש"ח ש"ח בחודש (נדרשת הצגה של שלושה תשלומים לפחות) וחסכו במוצרי חיסכון נזילים.
מה הייתרונות של תיקון 190?
- נזילות – קופת גמל להשקעה מאפשרת למשוך את הכסף בכל זמן נתון.
- מס רווח הון מופחת – בעת משיכת הון מהחיסכון (היוון קצבה) ניתן לשלם 15% מס על הרווח הנומינלי במקום 25% על הרווח הריאלי.
- דחיית תשלום מס – ניתן לעבור מסלולי השקעה ללא יצירת אירוע מס ובאופן כללי המס מחושב רק בעת המשיכה לכן עד המשיכה כל הכסף כולל החלק שאחרת היה משולם למס הכנסה ממשיך לעבוד ולצבור ריבית למענכם.
- אפשרויות השקעה מגוונות – אופציות השקעה מגוונות יותר הכוללות השקעה בנכסים לא סחירים מחוץ לגבולות הבורסה ומסלול IRA המאפשר לחוסכים לנהל את ההשקעות בעצמם או דרך מנהל השקעות מטעמם.
- משיכה כקצבה פטורה ממס – תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מאפשר בין היתר למשוך חסכונות כקצבה פטורה ממס (קצבת פנסיה לעומת זאת חייבת במס הכנסה).
- דמי ניהול נמוכים במיוחד – עד 4% מההפקדות ו 1.05% מהצבירה על שניהם ניתן ומומלץ להתמקח.
תקרת הפקדה גבוהה במיוחד (מעל 2.6 מיליון). - שמושכים את כספי החיסכון ללא קנס – אבל עם מס על הרווחים שהצטברו מעבר לסכום המקורי שהופקד.
איך מושכים כספים לפי תיקון 190?
תקנה 190 מאפשרת הפקדת כספים חינם מחשבונות עו"ש וחיסכון או מתיק השקעות לקופות גמל. הפקדות אלו נהנות מכל ההטבות של קופת גמל רגילה בתקופת החיסכון וניתן למשוך אותן לאחר גיל 60, באחת משתי דרכים:
- כקצבה חודשית – פטורה ממס לכל החיים.
- כמשיכה חד פעמית – בתשלום מס נומינלי של 15% על מרכיב הרווח היחסי, לעומת שיעור מס ריאלי של 25% על השקעות בניירות ערך.
מעבר לכך, תיקון 190 מס הכנסה קובע כי ירושה פטורה ממס או ירושה חלקית פטורה ממס, בהתאם לגיל שבו נפטר החוסך. לבסוף ממלאים טופס בקשת משיכה באתר החברה המנהלת את החיסכון עבורכם בתוספת תלושי קצבה משלושה חודשים ומחכים מספר ימים לקבלת הכסף לחשבון. בדרך כלל הטיפול בבקשות משיכה לוקח עד 4 ימי עסקים.
מה התנאים להיוון קצבה לפי תיקון 190?
התנאים כאמור כוללים הגעה לגיל 60 והכנסה מוכחת מקרן פנסיה בגובה 5,012 ש"ח לפחות. בנוסף "חייבים" להשאיר 34,848 ש"ח בקופה אותם ניתן למשוך רק בגיל פרישה לאחר הגשת טופס 161 ד'.
מה קורה כאשר החוסך בקופת גמל נפטר?
קופת גמל תיקון 190 מאפשרת מינוי מוטבים אשר יוכלו לקבל את החסכונות לאחר פטירת החוסך ללא צו ירושה או צוואה. בנוסף אותם יורשים יוכלו להעביר את החיסכון לקופת גמל על שמם וליהנות גם הם מקצבה גדולה יותר בגמלאות ללא תשלום מס.
אם החוסך נפטר לפני גיל 75, יורשיו (אותם מוטבים) מקבלים פטור ממס רווחי הון ואם נפטר לאחר 75 יוכלו למשוך את הסכום בתשלום 15% מס על הרווח הנומינלי.
איך אינפלציה גבוהה משפיעה על הכדאיות של משיכה?
נניח תרחיש בו האינפלציה במשק עומדת על 5%. החסכונות שלי על סך מיליון ש"ח הרוויחו 200 אלף ש"ח בתשואה וברצוני ליהנות מהרווח.
5% ממיליון ש"ח הם 50 אלף ש"ח לכן אם נשלם על הרווח הריאלי (מתחשב באינפלציה) נשלם 25% מס על 150 אלף ש"ח שהם 37,500 ש"ח.
האינפלציה במקרה שלנו לכן כאשר האינפלציה במשק גבוהה, ההטבה על תשלום 15% ריבית על הרווח הנומינלי, לא אטרקטיבית כמו באינפלציה 0.
אם נשלם על הרווח הנומינלי נשלם 15% מס על 200 אלף ש"ח שהם 30,000 ש"ח.
אמנם עדיין מדובר על תשלום מס מופחת אך בסביבת אינפלציה אפסית 25% מ-200 אלף היו 50 אלף ש"ח ואז היה מדובר בהבדל מהותי יותר שהופך את החיסכון להרבה יותר אטרקטיבי.
האם ניתן לפתוח קופת גמל תיקון 190 בכל גיל?
כן אך אם חשובה לכם נזילות החיסכון זה לא יהיה חכם. כדי לבצע משיכה חייבים להגיע לגיל 60 אחרי שלושה הפקדות של תשלומי פנסיה בגובה המינימלי.
משיכה מוקדמת כאמור תמוסה בגובה 60% מסך המשיכה.
קופת גמל לפי תיקון 190 אחרי גיל 70
פתיחת קופת גמל לפי תיקון 190 אפשרית גם מעל גיל 70, עם משיכה בכפוף לתנאים מסוימים. הקופה עצמה היא קופת גמל 'רגילה'. זה מתאים בעיקר לאנשים עם כספים פנויים קרוב לגיל 60 ועובדים בעלי הכנסה גבוהה המחפשים חיסכון פנסיוני לטווח ארוך מעבר לתקרת ההפקדה המזכה להטבות מס.
חוק 190 כחלק מתכנון כלכלי לפנסיה
תכנון פיננסי אפקטיבי הוא קריטי בכל שלב בחיים, והוא הופך להיות חשוב במיוחד במהלך שנות העבודה שלנו בזמן שאנו מתכוננים לפרישה. היבט מרכזי אחד בתכנון זה הוא הבנת השלכות המיסוי של ההחלטות שלנו. הדרך לתכנן את הפנסיה היא להתייחס לתיקון הזה ולהבין את משמעותו.
עד מתי אפשר לקבל החזר מס לפי תיקון 190?
במסגרת מידע על תיקון 190 לפקודת מס הכנסה רמי אריה למשל הוא עורך דין שאיתו אפשר להתייעץ גם לגבי הנושא של החזר מס. לפי תיקון 190 לפקודת מס הכנסה 2016, ניתן לדרוש החזר מס מפקיד השומה בגין הפקדות שוטפות לחיסכון הזה עד 6 שנים אחורה. במילים אחרות, המשמעות היא שחלה התיישנות על דרישת החזר מס.
מתי כדאי להתחיל להקפיד כספים לקופת גמל לפי תיקון 190?
חשוב להתחיל לחסוך לפנסיה מוקדם ככל האפשר. הפרשה קבועה של חלק מההכנסה יכולה להצטבר משמעותית לאורך זמן, במיוחד כאשר לוקחים בחשבון את ההשפעות של ריבית דריבית. יתרה מכך, במקרים רבים, תרומות אלו ניתנות לניכוי מס, מה שמקטין את ההכנסה החייבת ועשוי להעביר את התורם למדרגת מס נמוכה יותר.
מהן התקרות לפי גיל העמית במועד ההפקדה?
אם למשל גיל העמית במועד ההפקדה הוא עד 60 כולל, התקרה להפקדת תשלומים פטורים תהיה 10,303,160 ש"ח. אם הגיל שלו הוא עד 61 כולל, התקרה תהיה עד 10,065,760 ש"ח. בגיל 62 התקרה היא 9,828,360 ש"ח, בגיל 63 היא 9,590,960 ש"ח, בגיל 64 היא 9,353,560 ש"ח, בגיל 65 היא 9,068,680 ש"ח, בגיל 66 היא 8,831,280 ובגיל 67 (מועד הפרישה לפנסיה) היא 10,683,000. כמובן שניתן כאמור להמשיך להפקיד, לכן אם מועד ההפקדה הוא בגיל 76 התקרה להפקדת תשלומים פטורים תהיה 7,656,150 וכן הלאה.
מתי מתחילים למשוך את הקצבה מקופת גמל להשקעה לפי תיקון 190?
כשמגיע הזמן לפרוש ולהתחיל למשוך מהחסכונות וההשקעות, חשוב להבין את השלכות המס. על פי תקנות מסוימות כמו תיקון 190, משיכות עשויות להיות פטורות ממס או ממוסות בשיעור מופחת. עם זאת, זה כפוף לתנאים ספציפיים כמו גיל והסכום שמושכים בכל חודש.
שאלות ותשובות נפוצות
מהם תנאי הסף למשיכת כספים מקופת גמל?
תנאי הסף למשיכת כספים מקופת גמל לפי תיקון 190 הם שהיחיד חייב להיות מעל גיל 60 ומקבל קצבה חודשית העולה על הקצבה המינימלית החוקית, העומדת על כ-5,012 ש"ח לחודש נכון לשנת 2024. כמו כן, עוד ב-2003 נכנס לתוקף תיקון 190 תקנה 125 ד' סעיף 9 א' שלפיו מקבלים פטור מלא ממס רווחי הון על קופת גמל להשקעה במידה והיא משולמת כקצבה אחרי גיל 60.
מה היתרונות של תקנה 190 קופות גמל?
היתרונות בהעברת כספים לקופת גמל לפי תקנה 190 כוללים את האפשרות למשוך בצורה הונית, חלקית או מלאה מיתרת הכספים בטאבו בכל עת ובכפוף לתנאי המשיכה. כמו כן, היא מספקת נזילות גבוהה להשקעה בסכומים גבוהים, דחיית מס והפחתה ומגוון רחב של אפשרויות השקעה. לגבי תיקון 190 תקנה 125 ד' סעיף 9 א', יש לציין כי הפטור ניתן גם אם החוסך כבר מקבל קצבת פנסיה או קצבאות אחרות, ואפילו אם יש לו מקורות הכנסה אחרים.
מתי אפשר למשוך כספים לפי סעיף 190 לפקודת מס הכנסה?
ניתן למשוך כספים כסכום חד פעמי לפי תיקון 190 אם העמית עומד בתנאים מסוימים: עליו להיות בן 60 ומעלה, לקבל קצבה לחודשים החורגת מהקצבה המינימלית החוקית, הכספים הופקדו לחשבון לאחר 2012 ועליהם לחתום על הצהרה בדבר הכספים המופקדים על ידם בקופות גמל ועמידתם בתקרות ההפקדה לפי הנחיות רשות המסים.
האם יש הגבלה במשיכת כספים לפי תיקון 190 קופת גמל?
אין הגבלה על הסכום שניתן להפקיד לקופת הגמל וניתן לפתוח קופת גמל ולהפקיד כספים למשיכה לפי תיקון 190 בכל גיל. התיקון מתאים בעיקר לאנשים בעלי כספים פנויים קרוב לגיל 60 או שכירים בעלי הכנסה גבוהה המעוניינים להפקיד לחיסכון פנסיוני ארוך טווח מעבר לתקרת ההפקדה המזכה בהטבות מס.
מה הקשר בין תיקון 190 ויקיפדיה לבין ירושה?
מטרת התיקון הייתה מלכתחילה לאפשר כאמור גם ירושה פטורה ממס או ירושה חלקית פטורה ממס בהתאם לגיל שבו נפטר החוסך. לכן במסגרת תיקון 190 כספי נפטר פטורים ממס, בצורה חלקית או מלאה, לפי העמידה בתנאים.
מתי נכנס לתוקף סעיף 190?
תיקון 190 מתייחס לתיקון לפקודת מס הכנסה שנכנס לתוקף בשנת 2012. במסגרת תיקון 190 כל זכות למשל הוא אתר שמציג גם את התפתחות החוק. לפיו, התיקון מאפשר הפקדת כספים חינם לקופות גמל (כמו עו"ש, חשבונות חיסכון ותיקי השקעות) במטרה ליהנות מהטבות של קופת גמל רגילה בתקופת החיסכון.
אם הקצבה שלי עוברת את המינימום הנדרש אודות לקצבה מביטוח לאומי?
עדיין לא ניתן לבצע משיכה מאחר והקצבה חייבת להיות ממוצר פנסיוני משלם קצבה.
תיקון 190 חסרונות
פטור על הכנסה משכירות בגיל פרישה
פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים לפנסיונר
ניכוי מריבית – בשל גיל
מס הכנסה על סכומים על פי הסכם עזבון בחיים
זיכוי ממס בעד החזקת קרוב במוסד
מה סעיף 9א לפקודת מס הכנסה אומר?
סעיף 125 ה (פטור לריבית מוטבת)