מענק עקב מוות
שאירי עובד שנפטר זכאים בתנאים מסוימים לקבלת מענק. בנוסף, כדאי להם להכיר את הסעיף הרלוונטי בחוק שמאפשר את קבלת המענק עם פטור מתשלום מס הכנסה. לאחר מכן, כל שנותר הוא להתייעץ עם בעלי מקצוע.
מאפיינים של מענק עקב מוות
הכנסות כתוצאה ממקרה מוות של אדם עשויות להיות חייבות במס. ברוב המקרים, שאירי הנפטר זכאים להכנסות כאלה ממקום העבודה שלו. את מענק הפרישה לאחר הפטירה, מה שמכונה בקצרה מענק מוות, מקבלים לפי סכום שמחושב בצורה קבועה ומכוח חוק הפיצויים. עם זאת, קיימים תנאים שבהם אפשר לקבל את המענק עם פטור מתשלום מס הכנסה.
לפי חוק הפיצויים והסעיפים הרלוונטיים, פטירתו של עובד מחייבת את המעביד לשלם לשאיריו של הנפטר פיצויים כספיים. את הפיצויים חייב המעסיק לשלם כאילו הוא פיטר את העובד. בהקשר הזה, צריך לזכור שהשאירים כפי שהם מוגדרים בחוק הפיצויים הם לא בהכרח אלו שאותם חוק הירושה מגדיר בתור היורשים שלו.
תוכן עניינים
מאפיינים של מענק עקב מוות
הכנסות כתוצאה ממקרה מוות של אדם עשויות להיות חייבות במס. ברוב המקרים, שאירי הנפטר זכאים להכנסות כאלה ממקום העבודה שלו. את מענק הפרישה לאחר הפטירה, מה שמכונה בקצרה מענק מוות, מקבלים לפי סכום שמחושב בצורה קבועה ומכוח חוק הפיצויים. עם זאת, קיימים תנאים שבהם אפשר לקבל את המענק עם פטור מתשלום מס הכנסה.
לפי חוק הפיצויים והסעיפים הרלוונטיים, פטירתו של עובד מחייבת את המעביד לשלם לשאיריו של הנפטר פיצויים כספיים. את הפיצויים חייב המעסיק לשלם כאילו הוא פיטר את העובד. בהקשר הזה, צריך לזכור שהשאירים כפי שהם מוגדרים בחוק הפיצויים הם לא בהכרח אלו שאותם חוק הירושה מגדיר בתור היורשים שלו.
סעיף 9(7א)(ב) לפקודת מס הכנסה
מכאן והלאה כבר כדאי להכיר את האופן שבו פקודת מס הכנסה מתייחסת מענק הון שהתקבל עקב מוות של העובד. בהקשר של מענק עקב מוות למשל, נקבע בחוק שיש לחשב את ההכנסה ממנו כהכנסת נוספת של השאירים לפי חלקם היחסי בשנת המס של הפטירה.
קל יותר להבין את העניין של מס על כספי פיצויים עקב מוות באמצעות דוגמא פשוטה: השאירים הרוויחו באותה שנה 100 אלף ש"ח והמענק הוא 10 אלף ש"ח? החוק יטיל עליהם תשלום מס הכנסה כאילו הרוויחו 110 אלף ש"ח. בגלל שבכל שנת מס שייך כל עובד למדרגת מס אחרת, ניתן גם פה לדעת מראש מה יהיה סכום המס שיחול על כל המענק בחישוב כולל עם יתר ההכנסות.
חישוב הפטור ממס הכנסה וייחוס המענק לנפטר
מבחינת פטור ממס הכנסה, החוק קובע שניתן לקבל אותו בגובה של 2 משכורות אחרונות של העובד ועד תקרה מקסימאלית של 24,770 ש"ח, כפול מספר שנות העבודה. כל יתר המענק – שאינו פטור כמובן ממס הכנסה על פי מדרגות המס שאליהן משתייך העובד – ייחשב להכנסה מיגיעה אישית. הגדרה זו מחייבת להטיל את שיעורי המס הרגילים על יתרת הסכום, אבל עד תקרה מקסימאלית של 40% מס.
החוק נכון לשנת 2022 קובע שניתן לייחס את ההכנסה לנפטר לצורך חישוב המס. אם בוחרים באפשרות הזו, מבצעים חישוב שלפיו הנפטר פשוט פוטר בפיטורים רגילים. המשמעות היא שמבצעים את החישוב של הפטור לפי המשכורת האחרונה, אבל עד תקרה של 12,380 ש"ח כפול מספר שנות העבודה. מכאן והלאה, המענק שהוא מעל התקרה ואינו פטור ממס ייחשב לעוד הכנסה מיגיעה אישית רגילה ויחויב לפי שיעורי המס הסטנדרטיים.
עוד אפשרות שכדאי לבחון היא לבצע פריסה אחורה של מענק פטירה לשאירים ומשפחה. בפריסה רטרואקטיבית מן הסוג הזה, בוחנים את שומות הנפטר בשנות המס עד הפטירה וכולל שנת המס שבה הוא נפטר. בשביל להחליט מה עדיף, צריך לקחת בחשבון מספר שיקולי מפתח.
חישוב אלטרנטיבות לקראת קבלת מענק
כל סוג של מענק מחייב את מי שמקבלים אותו לבצע חישובי מס ולהכיר את הזכויות השמורות להם בחוק. הבעיה היא שבהרבה מאוד מקרים אין לנו את הידע ואת הכלים על מנת לקבל החלטה כזו בצורה מבוססת. יכול להיות למשל שנוכל לחשב את עלות המענק ביחס לאלטרנטיבות רק לטווח הקצר, בלי לבדוק מה המשמעות בטווח הארוך. חוץ מזה, סביר להניח שאנו לא מכירים את כל התקנות המשפיעות עלינו.
הפתרון בהקשר של מענק מוות הוא לבחור מה עדיף לעשות לפי גובה ההכנסות של הנפטר עד ליום הפטירה, ביחס לגובה ההכנסות של השאירים. לאחר מכן, נוכל לקבל החלטה שעולה בקנה אחד עם הצרכים שלנו ועם היבטי המיסוי השונים.
טיפול בהפרשי שכר לאחר הפטירה
מענק עקב מוות הוא לא הנושא היחיד ששאירי הנפטר צריכים לטפל בו בהיבטי מיסוי, פנסיה וכלכלה. כך לדוגמא יש גם את הנושא שבו היורשים צריכים לטפל מבחינת כספים שנמצאים ברצף קצבה בגלל פרישות ממקומות עבודה קודמים. אם למשל העובד שנפטר החליט בעבר לא למשוך את כספי הפיצויים שלו אלא להעביר אותם לקופת פיצויים אצל מעסיק חדש, יש לזה המון משמעות.
במקרה של פטירה, התשובה היא שרואים את יום הפטירה כיום "חרטה מרצף": מסתכלים עליו בתור היום שבו לכאורה הנפטר ביקש לחזור בו מהתחשבנות במס על כספים שלגביהם הוא ביצע בעבר הסדרי מס. בשנתיים הראשונות מיום ביצוע הרצף ניתן להתחרט בכל רגע נתון, אך אחרי שנתיים מיום עזיבת מקום העבודה האחרון כבר אי אפשר להתחרט אלא רק לחכות למועד ניתוק יחסי עובד-מעביד.
האם צריך לשלם ביטוח לאומי על המענק?
מענק פטירה ושאר התשלומים לאחר הפטירה פטורים מתשלום ביטוח לאומי.
עם מי מתייעצים כדי לדעת מהן זכויות הנפטר בעבודה?
אפשר להתייעץ עם עורך דין ולקבל החלטות לגבי מיסוי בהתייעצות עם רואה חשבון.
מה היתרון של בחירה ברצף זכויות פיצויים?
דחיית מס והחזרי מס בשנה שבה עוזבים את מקום העבודה.
איך מטפלים בהפרשי שכר של הנפטר?
מייחסים הפרשי שכר של הנפטר להכנסת הנפטר במועד קבלת הפרשי השכר – מה שאומר שהיורשים שלו על פי החוק יכולים לקבל זיכוי בהחזרי מס. החזרי מס ממס הכנסה עשויים להצטבר לסכומים של אלפי שקלים ולא כדאי לוותר עליהם.
סעיף 14 חוק פיצויי פיטורים
מה ההבדל בין טופס 161 לטופס 161 א'?
בקשה לפקיד השומה למשיכת כספי פיצויים ללא ניכוי מס
פיצויים לפנסיה
טופס 161א'
פריסת פיצויים
רצף פיצויים